Jelen írásunkban azt vizsgáljuk, hogy a bizalmi vagyonkezelési szerződés során keletkezett jövedelmek után milyen esetekben kell személyi jövedelemadót fizetni. Sikeres vagyonkezelés esetén ugyanis a vagyonkezelés időtartama alatt és a vagyonkezelés megszűnésekor a kedvezményezett juttatásban részesülhet.

Először tisztázni szükséges, hogy az említett jövedelem milyen forrásból keletkezhet. Vizsgáljuk meg a kezelt vagyon számviteli hátterét.

A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Szt.) 40/A. § (1)-(2) bekezdései szerint a bizalmi vagyonkezelés során kezelt vagyonnál a saját tőke az indulótőkéből, a tartalékból, a lekötött tartalékból, az értékelési tartalékból és a tárgyév adózott eredményéből tevődik össze. Az indulótőke a bizalmi vagyonkezelés során a vagyonrendelő által a bizalmi vagyonkezelő rendelkezésére bocsátott eszközök értéke, csökkentve azt a bizalmi vagyonkezelés során kiadott va ...